近期，VAT注册令来势汹汹，亚马逊已经在强制要求填写VAT信息。下面就详细讲讲关于VAT退税/抵税的计算和征收。 首先，所谓的退税或抵税是指进口增值税可以在季度申报时抵扣销售增值税!!

以英国海外仓(FBA)发货为例，假设：

● 进口A货物100件

● 单件进口申报价格100镑/件

● 头程运费2,000镑

● DUTY RATE关税率 = 3.7% (不同产品，按不同税率计算)

● VAT RATE进口(和销售相同)增值税率 = 20%

*平台标示销售价格200镑/件(含销售增值税)

(*)税前单件销售价格200 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67镑

(**)单件销售价含税金额为 200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33镑

于是：

● 申报货值= 100件x 100镑/件= 10,000镑

● 关税DUTY = 申报货值x 产品税率 = 10,000镑x 3.7% = 370镑

● 进口增值税 IMPORT VAT = (申报货值+头程运费+关税DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474镑

(**) 这个进口增值税 2,474 镑 为海关进口货物卖家必须缴纳的费用，但它可以在季度申报时抵扣销售增值税。

即：产品销售后，应缴纳的税费 = 销售增值税 – 进口增值税

销售分几个情况做个分析：

1. 没有任何销售, 库房剩余100件货物

● 总销售额 = 0 x 100镑/件 = 0镑

● 销售增值税SALES VAT = 0/6 = 0镑

● 应缴税为0 – 2,474 = - 2,474磅，即HRMC应退税2,474磅给卖家

2. 货物50件以200镑/件售出，库房剩余50件货物

● 销售额 = 50 x 200镑/件= 10,000镑 (含增值税)

● 销售增值税SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6镑

● 应缴税为1,666.6 – 2,474 = - 807.4磅，即HRMC应退税807.4磅给卖家

3. 货物100件全部以200镑/件售出，库房剩余0件货物

● 总销售额 = 100 x 200镑/件= 20,000镑 (含增值税)

● 销售增值税SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3镑

● 应缴税为3,333.3 – 2,474 = 859.3镑，即卖家还要补缴税859.3镑给HRMC。

从上面的计算,大家是不是明白了所谓的HMRC退税给卖家往往发生在卖家货物没有完全售出还有库存的情况下。这是大家都不想的， 当然是货品大卖好啦!赶快卖光光!!

友情提醒：退货在清关及相关证明文件齐全的情况下是算库存，无需缴纳销售税。

销售增值税实际是HMRC 要求商家在卖出货物时代替HMRC向顾客收取的，货物卖出后要给HMRC。因此，政府对VAT的征收就很积极，且对偷税漏税骗税查的很严。

FORM C79 ： VAT申报的关键性文件

Form C79全称是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE,

当货物在海关进口后便会产生C79。C79是该月份Import VAT的总表, 其记录的金额是上面提到的当月的进口增值税IMPORT VAT总和。

提醒：保存该证书以支持您的税务抵扣。

1. 通常当月的C79会在下个月的下旬收到。(如8月份的C79会在9月20号左右收到)。所以等到20号以后才补充记录资料去申报，时间上是赶不及的。因此9月份开始的申报通常只会有5，6，7月份的C79。

2. 每个月份的C79如果没有被Claim, '就是还没有用过来抵扣'的话，下个月份还是可以用来抵扣的。但是绝不可以重复使用。

3. C79是月份进口的记录总表，作为卖家，如果你跟会计师或HRMC说没有C79且你不知道自己有没有进口就是贬低他们的智商。

4. 计算申报(应缴纳的)税费 = 销售增值税 – 进口增值税。销售增值税的计算是按当季度的销售总额(Gross Sales)来计算的。如上所述，申报(应缴)税费 = (Gross Sales/6) - C79。

申报税费为正，卖家必须支付税金给HRMC。

申报税费为负，HRMC可以退税给卖家。

友情提醒：

● 税局是可以退税的，但他们退的是支票而不是转账到账户

● 对于海外VAT号, 没有UK Bank Account 是没办法退税的，所以往往留作下季度抵扣

● 申报税费为负数(退税)会增加税局抽查的机会

5. 向HMRC递交季度申报材料进行申报。每一个季度的申报，都必须在每一个季度支付税金，没有可能因为税金金额少而放到下一期才缴纳税金的说法，必定会产生罚款。

6. 税金是客人直接付到英国税局的海外账户

*提醒：HMRC的账户需要至少48小时去更新。必须在限期之前准时提交，以免产生不必要的罚款。每一个季度的期限都是(1个月+7天)。如7月份的申报，9月7号是deadline。

【来源： JP会计师楼

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