就在上月14日，日本国税厅发布了《令和6年度税制改正大纲》，其中几项改革不仅与日本本国民生息息相关，同时还会影响跨境电商的日本税务合规。接下来我们逐条分析。

纵观本次税改与发票新规和消费税相关的对外国企业影响最大的莫过于与简易申报相关的改革措施。

译文：对于在其征税期间的第一天没有在日本拥有所得税法或法人税法意义上的永久性设施的国外事业者，不再允许应用简易征税制度。

（注）上述修正将从令和6年10月1日之后开始的征税期间适用。

【亚易解读】2024年10月1日之后，在日本无经营设施的外国公司将不再适用简易申报，所有在此日期之后开始纳税期的相应申报只能采取标准申报模式。2023年和2024年10月1日之前开始纳税期的申报不受影响。

对于资本金1,000万日元以上的新成立法人的免除纳税义务特例，即使外国法人具有基准期间，也应在日本国内业务开始时确定是否适用本特例。此特例规定其不能免除纳税义务。

举个例子说明这则变更对中国卖家的影响：

企业A 2018年在中国成立，注册资本在1000万日元以上，该企业从2023年开始进入日本市场销售。根据新政，该企业将不再参考2021年这一基准期间销售额（这个案例中该基准期销售额为0）；而是以进入日本市场的年份，与在日新企业一样需要看注册资本来判断纳税义务。

也就是说，对于注册资本超阈值的卖家，一旦进入日本市场即会产生纳税义务，比参考基准期的方式要更早履行纳税义务。

卖家只能标准申报后，采用ACP模式+JCT税号是合规清关的最佳选择，这有助于避免无法抵扣进口消费税的问题，降低卖家税务成本。卖家在清关流程中支付的进口消费税，须使用自己的企业编号（法人番号）支付进口消费税，并保留从海关收到的付款记录（进口授权通知）。

以上是对于日本令和6年税务改革政策与跨境电商相关的一些关键信息的解读。新法规的到来，对于跨境电商朋友，会带来一些新的挑战。

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