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划重点！跨境电商年终结账注意事项

跨境电商财税专家 2024-01-18 863

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2023年已经过去，对于跨境电商财务来说，年终结账需要注意哪些关注点？接下来我们分两大模块谈谈？

一、出口退税事项的关注点

1、核查清楚哪些已报关出口但未操作出口退税的货物，2023年出口报关的货物，建议在2024年4月15日前完成出口退税及收汇，避免由于逾期申请退税，而引起税务局的关注。

2、2023年国家严查出口退税，会核查过去几年的出口退税相关单证资料，企业应重视已申报出口退税的单证资料是否已经将资料一一对应进行存档（至少要保存5年），避免被税务局核查时，由于提交不了相关资料进行佐证，而给企业造成不必要的麻烦及损失。

3、核对一下年度出口额和收汇额，排查是否有大额未结汇应收账款，了解真实原因后，应及时处理，避免由于跨年度申请退税，导致须给税务局提交情况说明并进行审批后，才能正常申请退税而影响出口退税的进度。

4、核查一下出口退税公司本年报关单是否都已开发票，已报关未开票在财务账上如何做处理？

在本年度已报关出口的货物，存在已有报关单，发票却还没有正常开出的情况下，不管发票有无开出，都要确认收入和成本。

二、其他需要关注的要点

1、实体公司存在以下情况，容易引起税务局的关注：

公司的亏损金额较大，超过了正常经营的波动范围；
公司连续亏损的时间较长（比如超过了几个纳税年度）；
公司在经营、财务等方面出现了其他异常情况（比如销售额大幅下降、成本费用异常增加、资产负债率异常高等）。

2、企业年底计提了工资奖金，于明年年初发放，企业所得税汇算清缴可以扣除吗?

可以。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

3、固定资产一次性税前扣除政策适用吗？

适用。《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》财政部税务总局公告2023年第37号

为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策公告如下：

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

4、年度的税负率正常吗？

税负率是否正常，可以参考一下行业的标准或评估历史，需结合公司的实际情况，毕竟每个公司做的品类不同，税负率的指标会略有不同。

5、企业与个人发生应税业务，应当取得何种凭证进行税前扣除？

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

“从事小额零星经营业务的个人”，特指对方为单次收取价款在500元以下的自然人。企业支付个人款项每次在500元以下的，可以不取得发票。

6、年末需要计提哪些税费？

计提税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等（跨境电商行业主要涉及的税种是增值税、个人所得税、企业所得税、印花税）。

7、检查一下各项费用占比的合理性？

举个例子：像出口退税公司，采购成本一般会大于运费成本，采购成本小于运费成本的情况下，可能引起税务局关注。

8、检查一下账面上其他应收和其他应付是否长期挂着大额款项？

这个事项有一定的涉税风险，建议及时分情况在一定期限内处理，避免长期挂账。

9、在职职工人数在30人（含）以下的企业，是否要交残保金？

国家财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告（财政部公告2023年第8号）给出解答如下：

为促进小微企业发展，进一步减轻用人单位负担，现就延续实施《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）相关优惠政策公告如下：

延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。